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“营改增”实施细则新鲜出炉!修建业有关的十一大要害点抢先看!

2016/4/21 9:07:27 来源: 作者: 被阅读次数16152 文字巨细:放大 | 缩小

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

财税〔2016〕36号

各省、自治区、直辖市、筹划单列市财务厅(局)、国度税务局、地方税务局,新疆生产建立兵团财务局:

 

经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范畴内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,修建业、房地财产、金融业、生活办事业等全部营业税纳税人,纳入试点范畴,由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施步伐》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们,请遵照执行。

 

本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016年5月1日起执行。《财务部 国度税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财务部 国度税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的增补通知》(财税〔2013〕121号)、《财务部 国度税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财务部 国度税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的增补通知》(财税〔2014〕50号)和《财务部 国度税务总局关于影视等出口办事适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号),除另有规定的条款外,相应废止。

 

各地要高度重视营改增试点事情,切实增强试点事情的组织领导,周密摆设,明确责任,接纳种种有效步伐,做好试点前的各项准备以及试点历程中的监测阐发和宣传解释等事情,确保改造的平稳、有序、顺利进行。遇到问题请实时向财务部和国度税务总局反应。

 

件 1.营业税改征增值税试点实施步伐

   2.营业税改征增值税试点有关事项的规定

   3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定

   4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

财务部  国家税务总局

2016年3月23日

 

下面我们凭据《通知》及四个附件,将涉及修建业的主要内容整理出来(共十一个问答),以便于您快速浏览重点。

 

 

 

一、修建业增值税税率和征收率是多少?

凭据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施步伐》规定,修建业的增值率税率和增值税征收率:为11%和3%。

 

大家一直在讨论的税收比例,就是增值税税率11%,怎么还出来了3%,这儿有须要向大家解释一下“增值税征收率”。

 

增值税征收率是指对特定的货品或特定的纳税人销售的货品、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率差别,征收率只是盘算纳税人应纳增值税税额的一种标准,不能体现货品或劳务的整体税收负挑水平。适用征收率的货品和劳务,应纳增值税税额盘算公式为应纳税额=销售额×征收率,不得抵扣进项税额。

 

 
 
二、哪些修建办事适用3%的增值税征收率?

凭据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施步伐》第三十四条论述:浅易计税要领的应纳税额,是指凭据销售额和增值税征收率盘算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额盘算公式:应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供修建办事适用浅易计税要领的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。

 

换句话说:适用浅易计税要领计税的,就可适用3%的增值税征收率,按3%的比例交税,同时不得抵扣进项税额。

 

那问题有来了,具体是哪些修建办事是适用于浅易计税要领计税呢?

 

 
 
三、哪些修建办事适用浅易计税要领计税?

凭据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施步伐》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定,有如下几种情况。

 

1、小范围纳税人产生应税行为适用浅易计税要领计税。

 

2、一般纳税人以清包工方法提供的修建办事,可以选择适用浅易计税要领计税。以清包工方法提供修建办事,是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购帮助质料,并收取人工费、治理费大概其他用度的修建办事。

 

3、一般纳税人为甲供工程提供的修建办事,可以选择适用浅易计税要领计税。甲供工程,是指全部或部分设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。

 

4、一般纳税人为修建工程老项目提供的修建办事,可以选择适用浅易计税要领计税。

 

 
 
四、修建工程老项目是如何规定的?

修建工程老项目,是指:

(1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30前的修建工程项目;

(2)未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。

 

 
 
五、修建办事产生地与机构所在地差别,如何纳税?

1、一般纳税人跨县(市)提供修建办事,适用一般计税要领计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,凭据2%的预征率在修建办事产生地预缴税款后,向机构所在田主管税务构造进行纳税申报。

 

2、一般纳税人跨县(市)提供修建办事,选择适用浅易计税要领计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,凭据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应凭据上述计税要领在修建办事产生地预缴税款后,向机构所在田主管税务构造进行纳税申报。

 

3、试点纳税人中的小范围纳税人(以下称小范围纳税人)跨县(市)提供修建办事,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,凭据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应凭据上述计税要领在修建办事产生地预缴税款后,向机构所在田主管税务构造进行纳税申报。

 

4、一般纳税人跨省(自治区、直辖市大概筹划单列市)提供修建办事大概销售、出租取得的与机构所在地不在同一省(自治区、直辖市大概筹划单列市)的不动产,在机构所在地申报纳税时,盘算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国度税务总局通知修建办事产生地大概不动产所在地省级税务构造,在一定时期内暂停预缴增值税。

 

 
 
六、进项税额中不动产如何抵扣销项税?

适用一般计税要领的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在管帐制度上按牢固资产核算的不动产大概2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

 

取得不动产,包罗以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等种种形式取得不动产,不包罗房地产开发企业自行开发的房地产项目。

 

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时修建物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

 

 
 
七、修建业哪些可以免征增值税?

1、工程项目在境外的修建办事。

2、工程项目在境外的工程监理办事。

3、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探办事。

 

 
 
八、什么是修建业纳税人和扣缴义务人?

单位以承包、承租、挂靠方法经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人包袱相关执法责任的,以该发包人为纳税人。不然,以承包人为纳税人。

 

 
 
九、纳税与扣缴义务产生时间如何确定?

1、纳税人产生应税行为并收讫销售款项大概取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

 

2、纳税人提供修建办事、租赁办事接纳预收款方法的,其纳税义务产生时间为收到预收款的当天。

 

3、增值税扣缴义务产生时间为纳税人增值税纳税义务产生的当天。

 

 
 
十、纳税所在如何确定?

1、牢固业户应当向其机构所在地大概居住田主管税务构造申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务构造申报纳税;经财务部和国度税务总局大概其授权的财务和税务构造批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务构造申报纳税。

 

2、非牢固业户应当向应税行为产生田主管税务构造申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地大概居住田主管税务构造补征税款。

 

3、其他小我私家提供修建办事,销售大概租赁不动产,转让自然资源使用权,应向修建办事产生地、不动产所在地、自然资源所在田主管税务构造申报纳税。

 

4、扣缴义务人应当向其机构所在地大概居住田主管税务构造申报缴纳扣缴的税款。

 

 
 
十一、修建办事包罗哪些类办事?

修建办事,是指种种修建物、构筑物及其隶属设施的制作、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务运动。包罗工程办事、安装办事、修缮办事、装饰办事和其他修建办事。

 

1、工程办事。

工程办事,是指新建、改建种种修建物、构筑物的工程作业,包罗与修建物相连的种种设备大概支柱、操纵平台的安装大概装设工程作业,以及种种窑炉和金属结构工程作业。

 

2、安装办事。

安装办事,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他种种设备、设施的装配、安顿工程作业,包罗与被安装设备相连的事情台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

牢固电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,凭据安装办事缴纳增值税。

 

3、修缮办事。

修缮办事,是指对修建物、构筑物进行修补、加固、养护、改进,使之恢复兴来的使用代价大概延长其使用期限的工程作业。

 

4、装饰办事。

装饰办事,是指对修建物、构筑物进行修饰装修,使之美观大概具有特定用途的工程作业。

 

5、其他修建办事。

其他修建办事,是指上列工程作业之外的种种工程作业办事,如钻井(打井)、拆除修建物大概构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包罗航道疏浚)、修建物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外貌附着物(包罗岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

 

 
 

 

内容来源:财务部官网;修建治理